直接税

《所得税法》构成了主要立法。

企业所得税

企业所得税 (CIT) 在国家层面定义(县或省不征收所得税)。 企业纳税年度是基于日历年度(公历)。

值得一提的是,肯尼亚税务总局设立了一个专门服务于大额纳税人的部门(大额纳税人办公室)。

下表根据实体状态列出了 CIT 税率。

税率类型 实体 CIT 税率 (%) 备注
一般税率 居民企业 30 包括外国母公司的子公司
外国公司和常设机构的分支机构 37.5 只考虑归属肯尼亚常设机构的利润。
特别税率 新上市公司 40%的股份已上市 20 特别税率仅在上市后前 5 年适用。
新上市公司 30%的股份已上市 25 特别税率仅在上市后前 5 年适用。
新上市公司 20%的股份已上市 27 特别税率仅在上市后前 3 年适用。
在证券交易所上市的公司 25 特别税率仅前 5 年适用。
本地机动辆装配企业 15 特别税率在前 5 年适用。 根据相关条件,可以将特别税率适用期再延长 5 年。
经济区的特别税率 出口加工区企业 0(前 10 年)
25(随后 10 年)
经济特区企业、开发商和运营商 10(前 10 年)
15(随后 10 年)

注:最后更新于 2018 年。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道。

企业预扣税

一般纳税

付款类型 居民税率 (%) 非居民税率 (%)
股息 0,若 12.5% 表决权
否则为 5
0,若由 SEZ 企业、开发商或运营商向任何非居民支付

否则为 10

政府持有两年及以上期限债券的利息 15 15
政府持有十年及以上期限债券的利息 10 不适用
其他不记名票据的利息 25 25
管理、技术或专业费用 5 20

5,若由 SZE 企业支付

版税 5 20

5,若由 SZE 企业支付

注:最后更新于 2018 年。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道、IGuide Kenya。

油气行业

油气行业适用特定的预扣税税率。 向油气行业的非居民付款适用以下税率:

付款类型 预扣税税率 (%)
股息 10
利息 15
管理或专业费用 12.5
自然资源收入 20
石油、矿业或矿产勘探公司财产或股份出售 居民为 10
非居民为 20

注:最后更新于 2018 年。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道。

间接税

增值税

增值税是对消费征收的税。 相比销售税,增值税对企业来说在财政上是中立的。 因此,增值税不是公司的直接最终成本。

立法

主要立法载于《增值税法》(2013 年)。 《增值税条例》(2017 年)提供了有关实施立法的指导方针。

增值税税率

正常增值税税率设定为 16%(2017年《财政法》)。

为了促进当地生产(制造业和农业),许多投入品(包括原材料)和资本货物都从零增值税税率中获益。 此外,供应当地装配的旅游车辆也免征增值税。

海关关税

一般关税

作为东非共同体 (EAC) 关税联盟的成员,肯尼亚采用 EAC 共同对外关税(2017 年)。

EAC 关税率总结

货物类型 关税率 (%)
原材料 0
资本货物 0
半制成品 10
成品 25

注:最后更新于 2018 年 7 月。
来源:肯尼亚税务总局、普华永道、IGuide Kenya。

优惠税率 

消费税

消费某些商品和服务时需要征收消费税。 应纳税的商品包括饮品(瓶装水、软饮料、酒精)、烟草、石油产品、机动车、化妆品、珠宝等物品。 应纳税的服务包括手机通话时间、汇款服务费,以及金融机构收取的其他费用。

双重征税协定

肯尼亚与许多国家签订了税收协定。 双重征税协议一般规定了非居民的降低税率。 与中国的税收协定尚未生效。

与以下国家的税收协定目前有效

协定伙伴 协定税率 协议
股息 利息 版税
加拿大 15,若 >=10% 有表决权股份; 否则为 25 15 15

丹麦 20,若 >=25% 有表决权股份; 否则为 30 20 20

法国 10 12 10

德国 15 15 15

印度 10 10 10

伊朗 5 10 10

韩国 8,若 >=25% 资本; 否则为 10 12 10

挪威 15,若在过去六个月内,股息支付给拥有 >= 25% 有表决权股份的公司; 否则为 25 20 20

卡塔尔 5,若 >=10% 资本; 否则为 10 10 10

南非 10 10 10

瑞典 15,若在过去六个月内,股息支付给拥有 >= 25% 有表决权股份的公司; 否则为 25 15 20

阿拉伯联合酋长国 5 10 10

英国 股息接受者 >=10% 的股份类别 (+ 额外条件) 时为 0,否则为 15(+ 条件) 0 (可由肯尼亚主管当局酌情决定应用); 否则为 15 15

赞比亚 如果在赞比亚要纳税,则在肯尼亚不征税 如果在赞比亚要纳税,则在肯尼亚不征税 如果在赞比亚要纳税,则在肯尼亚不征税

注:最后更新于 2018 年 7 月。
来源:肯尼亚税务总局、德勤。

与以下国家的税收协定已签订但尚未生效

布隆迪 中国 意大利 科威特
毛里求斯 荷兰 卢旺达 塞舌尔
新加坡 坦桑尼亚 泰国 乌干达

注:最后更新于 2018 年 7 月。
来源:肯尼亚税务总局、德勤。